Вправе знакомиться с материалами налого

Вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику в предоставлении материалов

Ознакомление с материалами налоговой проверки и реализация права на органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий . что в обоснование доначисления налогов с соответствующими пенями и. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе знакомиться со всеми материалами дела вплоть до вынесения. об уплате налогов; на участие в процессе рассмотрения материалов При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям Вопрос звучал так можно ли ознакомиться с камеральной.

Более того, эти обстоятельства нашли свое подтверждение в ходе судебного разбирательства. Вывод судов о том, что Инспекция не допустила проверяемое лицо к представлению своих интересов и участию в рассмотрении материалов выездной проверки противоречит установленным по делу доказательствам. Поскольку в ходе мероприятий налогового контроля никакие новые обстоятельства не были установлены, неучастие заявителя при рассмотрении материалов проверки после дополнительных мероприятий налогового контроля является нарушением процедуры, однако оно не привело к принятию неправомерного решения".

Однако уже через незначительное время тот же!

Ознакомление с материалами налоговой проверки и подготовка возражений | Налоги и Право

Так, при применении пункта 14 статьи Кодекса суды нередко исходят из того, что для признания соблюденной процедуры, установленной указанной статьей Кодекса, достаточно известить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения акта налоговой проверки. То обстоятельство, что в случае принятия решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля производство по делу о налоговом правонарушении не завершено, не возлагает, по мнению некоторых судов, на налоговый орган обязанности повторно извещать налогоплательщика о дате рассмотрения дополнительно полученной им информации постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от Учитывая отсутствие единообразия в толковании и применении арбитражными судами норм права, коллегия судей усматривает основания для передачи дела в соответствии с пунктом 1 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра принятого по данному делу судебного акта в порядке надзора".

Таким образом, участие лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, в рассмотрении имеющихся у налогового органа материалов, должно быть обеспечено на всех стадиях осуществления налогового контроля. Поскольку решение управления было вынесено по результатам рассмотрения материалов проверки с учетом информации, полученной в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, без извещения общества, это обстоятельство следует расценивать как нарушение положений пункта 14 статьи Кодекса, влекущее безусловную отмену данного решения".

Указанная правовая позиция была немедленно воспринята арбитражными судами. При этом Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа сослался на нее в постановлении от Однако после проведения этих мероприятий Инспекция не известила ООО "МЕТАЛИКА" о времени и месте рассмотрения материалов указанных мероприятий налогового контроля, а следовательно, не предоставила налогоплательщику возможности участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и представить свои объяснения и возражения.

Ссылка налогового органа на то, что возражения на акт проверки рассмотрены в присутствии представителей налогоплательщика, которому были вручены решения Инспекции При таких обстоятельствах следует признать правильным и соответствующим материалам дела вывод суда апелляционной инстанции о том, что Инспекция нарушила существенные условия процедуры принятия решения по итогам налоговой проверки.

Это выразилось в необеспечении возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля, что в силу пункта 14 статьи НК РФ является безусловным и самостоятельным основанием для отмены оспариваемого решения Инспекции".

Ознакомление налогоплательщика с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля Примечание: Обязан ли налоговый орган предоставить налогоплательщику копии документов, полученных при осуществлении налогового контроля?

Если вопрос об участии налогоплательщика в рассмотрении материалов ДМНК решен окончательно и бесповоротно, то проблема, связанная с практически повсеместным уклонением налоговых органов от предоставления налогоплательщикам копий документов, полученных при осуществлении налогового контроля, еще ждет своего разрешения.

Как ознакомиться с материалами — доказательной базой налоговой проверки? - Управление персоналом

Речь идет, прежде всего, о материалах встречных проверок, протоколов допросов свидетелей и иных документах, на которые налоговые органы ссылаются как на доказательства налоговых правонарушений, но не предоставляют налогоплательщикам.

Представляется, что тем самым грубейшим образом нарушаются права налогоплательщика на ознакомление с материалами налоговых проверок. При этом часто встречающиеся доводы налоговых органов в духе "читайте, но с собой не уносите" не меняют ситуацию, поскольку налогоплательщик должен иметь возможность спокойно изучать и анализировать документы, которые используются его оппонентами.

Конституционный Суд РФ, неоднократно указывал на право лица, привлекаемого к юридической ответственности, иметь доступ к доказательствам, используемым противоположной стороной - см.

  • Вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику в предоставлении материалов
  • Как ознакомиться с материалами — доказательной базой налоговой проверки?
  • Можно ли ознакомиться с материалами камеральной проверки?

Таблица 1 Выдержка из документа от Применительно к налоговой ответственности одной из таких гарантий является вытекающее из статьи 24 часть 2 Конституции Российской Федерации право налогоплательщика знать, в чем его обвиняют, и представлять возражения на обвинения. Поэтому при определении процессуальных прав налогоплательщика при производстве дела в налоговых органах законодатель не может не предоставить ему право знать о появившихся у налогового органа претензиях, заявлять возражения против них, представлять доказательства незаконности или необоснованности принятого решения.

Иное не соответствовало бы приведенным положениям Конституции Российской Федерации". Аналогичная правовая позиция неоднократно высказывалась и арбитражными судами при разрешении споров, возникающих в сфере налоговых правоотношений - см.

Налоги и Право

Это является нарушением предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации прав налогоплательщика представлять пояснения по исчислению и уплате налогов, так как из материалов дела и кассационной жалобы налоговой инспекции усматривается, что в обоснование доначисления налогов с соответствующими пенями и привлечения к ответственности положены не только материалы проверки, но и иные доказательства".

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от Не предоставив фактически возможности обществу ознакомиться с материалами проверки в полном объеме, инспекция допустила существенные нарушения процедуры привлечения общества к налоговой ответственности, что в свою очередь является самостоятельным и достаточным основанием для признания оспариваемого ненормативного акта недействительным в полном объеме".

Тем не менее, повторимся: И дело не столько в поведении налоговых органов, упорно игнорирующих право налогоплательщиков на ознакомление с доказательной базой налоговых правонарушений, сколько в отсутствии единообразия в судебно-арбитражной практике.

Так, ВАС РФ, рассмотрев заявление налогоплательщика о признании частично недействующими отдельных положений Требований к составлению акта налоговой проверки утверждены приказом ФНС России от Свою позицию суд в решении от Это ограничивает права участников налоговых правоотношений на мотивированное опровержение обстоятельств, изложенных в акте налоговой проверки.

Кодекс не содержит норм, обязывающих налоговые органы представлять направлять иным способом налогоплательщику материалы проверки, в том числе в качестве приложения к акту налоговой проверки. При указанных обстоятельствах оспариваемые положения Требований к составлению акта налоговой проверки, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от Сопоставляя данные судебные акты с правовой позицией, изложенной в приведенных выше решениях Конституционного суда РФ, трудно удержаться от вывода об очевидном противоречии между.

Не могут привлекаться в качестве свидетелей несовершеннолетние лица и лица, не способные в силу своих физических либо психических недостатков правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значения для налогового контроля; имеют право доступа на территории и в помещения, используемые налогоплательщиком для получения дохода, с предъявлением служебных удостоверений и решения о проведении выездной налоговой проверки.

Реализация права налогоплательщика на ознакомление с материалами проверки

При воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа в эти помещения на территории составляется акт, в котором определяются суммы налогов, подлежащих уплате, на основе оценки имеющихся сведений о налогоплательщике или по аналогии; могут проводить осмотр помещений, территорий и документов, принадлежащих налогоплательщику, в присутствии понятых и самого налогоплательщика. По результатам осмотра составляется протокол.

По окончании выездной налоговой проверки руководитель проверяющей группы составляет справку с указанием предмета проверки и срока ее проведения. Один экземпляр справки вручается налогоплательщику, другой с отметкой о ее получении остается у налогового органа.

Гражданин СССР против налоговой службы.

По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки уполномоченным лицом должен быть составлен по установленной форме акт налоговой проверки, который в течение пяти дней с даты его подписания должен быть вручен налогоплательщику либо его представителю.

При выездной налоговой проверке должностные лица налоговых органов, проводящие проверку, имеют право истребовать у налогоплательщика документы, необходимые для ее осуществления. В этом случае составляется требование о представлении документов за подписью руководителя проверяющей группы, и лицо, которому адресовано данное требование, обязано представить документы в пятидневный срок.

Помимо представления документов налогоплательщик составляет опись данных документов, которую подписывают лицо, выполняющее налоговую проверку, и налогоплательщик.

В случае непредставления или несвоевременного представления документов налогоплательщик несет ответственность в соответствии с налоговым законодательством. Выемка документов и предметов. При выездной налоговой проверке, когда имеются достаточные основания полагать, что документы могут быть сокрыты, изменены или уничтожены, налоговый орган имеет право провести выемку документов на основании специального постановления руководителя налогового органа.

Запрещается проводить выемку документов в ночное время. Выемка документов проводится в присутствии понятых с составлением протокола и описи изымаемых документов.

Копия данного протокола вручается налогоплательщику под расписку. При необходимости изымаются оригиналы документов, однако в таком случае налоговый орган обязан выдать налогоплательщику копии в течение пяти дней.

В случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа в помещение, где находятся подлежащие выемке документы, должностные лица имеют право войти туда. Привлечение экспертов и переводчиков. Если при выездной налоговой проверке потребуются специальные знания по предметам, не относящимся к компетенции налоговых органов, можно привлечь экспертов, других специалистов и переводчиков. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике и.

Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы. Он также вправе отказаться от дачи заключения, если не обладает достаточными знаниями или представленных ему материалов недостаточно. При выполнении экспертизы проверяемое лицо имеет право: Эксперт дает заключение в письменной форме, в которой излагаются ход проведенных исследований и полученные результаты. При необходимости для участия в выездной налоговой проверке могут быть привлечены переводчик-профессионал, обладающий специальными знаниями и навыками и не заинтересованный в исходе дела, и переводчик.

Переводчиком может быть признано не заинтересованное в исходе дело лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. За отказ, уклонение от своих обязанностей либо осуществление заведомо ложного перевода НК РФ предусмотрена ответственность. Оформление и обжалование результатов выездной налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев с момента ее окончания налоговый орган составляет акт, в котором указываются: